🧼 ComptabilitĂ©

Les fondamentaux de la comptabilitĂ© gĂ©nĂ©rale et des sociĂ©tĂ©s permettent d’analyser, structurer et piloter l’activitĂ© financiĂšre de l’entreprise.

🧼 ComptabilitĂ© gĂ©nĂ©rale
RĂŽle : mesurer et analyser l’activitĂ© de l’entreprise.
  • Principes de base du modĂšle comptable
  • RĂ©glementation comptable
  • Gestion de la TVA
  • Mise en Ɠuvre d’une comptabilitĂ©
📊 Comptes annuels
  • Bilan
  • Compte de rĂ©sultat
  • Annexes
📑 ComptabilitĂ© des sociĂ©tĂ©s
  • RĂšgles gĂ©nĂ©rales d’évaluation
  • DifficultĂ©s comptables
  • Comptabilisation selon formes sociales
  • Phases de vie de l’entreprise
🏱 OpĂ©rations & groupes
  • OpĂ©rations de coopĂ©ration
  • Fusions et absorptions
  • Consolidation des comptes
  • Évaluation d’entreprise

📚 Lexique des termes comptables

Ce lexique regroupe les abréviations comptables les plus courantes afin de faciliter la lecture des états financiers et des tableaux de bord.

📘 Comment l’utiliser
  • RepĂ©rer l’abrĂ©viation dans un document
  • VĂ©rifier le pĂ©rimĂštre (gestion vs lĂ©gal)
  • Relier le terme Ă  la dĂ©cision
✅ Bon rĂ©flexe
  • Distinguer rĂ©sultat, trĂ©sorerie et cash-flow
  • Identifier les Ă©lĂ©ments exceptionnels
  • Croiser avec annexes et BFR
⚡ Lecture rapide
  • Compte de rĂ©sultat = performance
  • Bilan = structure
  • Cash = financement
⚠ Limites
  • Variations selon normes
  • VĂ©rifier les calculs internes
  • Ne pas confondre indicateur et dĂ©cision

đŸ§Ÿ Lexique (abrĂ©viation → dĂ©finition)

AbréviationTermeDéfinition
CAChiffre d’affairesTotal des ventes
MBCMarge bruteCA – coĂ»t d’achat
EBEExcĂ©dent brutPerformance d’exploitation
REXRĂ©sultat exploitationRĂ©sultat courant
RCAIRĂ©sultat courantAvant impĂŽt
RNRĂ©sultat netRĂ©sultat final
CAFAutofinancementRessources générées
BFRBesoin en fondsDécalage de trésorerie
FRFonds de roulementRessources stables
TNTrésorerie netteCash disponible
CAPEXInvestissementsDépenses immobilisées
OPEXChargesDĂ©penses courantes

đŸ—ș Lecture rapide

PerformanceCash
ExploitationCA, EBE, REXCAF, BFR
StructureBilanTN, CAPEX
🔑 À comprendre
  • RĂ©sultat = performance
  • Bilan = structure
  • Cash = dynamique
🎯 À vĂ©rifier
  • CohĂ©rence des donnĂ©es
  • ÉlĂ©ments exceptionnels
  • Comparaison dans le temps

📊 Plan comptable

Approche systémique du plan comptable

📊 Plan comptable

Approche systémique du plan comptable

📊 Classes du plan comptable
  • 🏩 Classe 1 – Comptes de capitaux
  • đŸ—ïž Classe 2 – Comptes d’immobilisations
  • 📩 Classe 3 – Comptes de stocks et en cours
  • đŸ‘„ Classe 4 – Comptes de tiers
  • 💳 Classe 5 – Comptes financiers
  • 💾 Classe 6 – Comptes de charges
  • 📈 Classe 7 – Comptes de produits

📈 Classe 1 – Comptes de capital

📊 Vue d’ensemble

10 – Capital et rĂ©serves

11 – Report Ă  nouveau

12 – RĂ©sultat de l’exercice

13 – Subventions d’investissement

14 – Provisions rĂ©glementĂ©es

15 – Provisions pour risques et charges

16 – Emprunts et dettes

17 – Dettes rattachĂ©es

18 – Comptes de liaison

🎯 Lecture financiùre

Capitaux propres = solidité financiÚre

RĂ©sultat = performance de l’exercice

Provisions = anticipation des risques

Dettes = financement externe

10 – Capital et rĂ©serves

Capital

101 – Capital

1013 – Capital versĂ©

1018 – Capital rĂ©glementĂ©

Primes

1041 – Prime d’émission

1042 – Prime de fusion

RĂ©serves

1061 – RĂ©serve lĂ©gale

1068 – Autres rĂ©serves

11 & 12 – RĂ©sultat

110 – Report Ă  nouveau (crĂ©diteur)

119 – Report Ă  nouveau (dĂ©biteur)

120 – RĂ©sultat bĂ©nĂ©ficiaire

129 – RĂ©sultat dĂ©ficitaire

13 – Subventions

131 – Subventions d’équipement

138 – Autres subventions

139 – Subventions inscrites au rĂ©sultat

15 – Provisions

151 – Provisions pour risques

153 – Provisions pour pensions

155 – Provisions pour impîts

158 – Autres provisions

16 – Emprunts

164 – Emprunts bancaires

165 – DĂ©pĂŽts et cautionnements

166 – Participation salariĂ©s

168 – Autres dettes

17 – Dettes rattachĂ©es

171 – Groupe

174 – Hors groupe

178 – SociĂ©tĂ©s en participation

18 – Comptes de liaison

181 – Établissements

186 – Flux internes (charges)

187 – Flux internes (produits)

188 – SociĂ©tĂ©s en participation

✅ Synthùse

Classe 1 = financement long terme

Capitaux propres = stabilité

Dettes = levier financier

Provisions = gestion du risque

đŸ—ïž Classe 2 – Immobilisations

📊 Comptes d’immobilisations

20 – Immobilisations incorporelles

21 – Immobilisations corporelles

22 – Immobilisations en concession

23 – Immobilisations en cours

26 – Participations

27 – Immobilisations financiùres

28 – Amortissements

29 – DĂ©prĂ©ciations

💡 20 – Immobilisations incorporelles

201 – Frais d’établissement

203 – Recherche et dĂ©veloppement

205 – Brevets, licences, logiciels

206 – Droit au bail

207 – Fonds commercial

208 – Autres

🚧 23 – Immobilisations en cours

231 – Immobilisations corporelles en cours

232 – Immobilisations incorporelles en cours

237 – Avances incorporelles

238 – Avances corporelles

📉 28 – Amortissements

280 – Incorporelles

281 – Corporelles

282 – Concessions

🏱 21 – Immobilisations corporelles

211 – Terrains

212 – AmĂ©nagements terrains

213 – Constructions

214 – Constructions sur sol d’autrui

215 – MatĂ©riel et outillage

218 – Autres immobilisations

📊 26 – Participations

261 – Titres de participation

266 – Autres participations

267 – CrĂ©ances liĂ©es

268 – SociĂ©tĂ©s en participation

269 – Versements non libĂ©rĂ©s

💳 27 – Immobilisations financiùres

271 – Titres

272 – Obligations

274 – PrĂȘts

275 – DĂ©pĂŽts

276 – CrĂ©ances

277 – Actions propres

⚠ 29 – DĂ©prĂ©ciations

290 – Incorporelles

291 – Corporelles

293 – En cours

296 – Participations

297 – Financiùres

📩 Classe 3 – Stocks et encours

📊 Comptes de stocks

31 – Matiùres premiùres

32 – Approvisionnements

33 – En-cours biens

34 – En-cours services

35 – Produits

36 – Stocks spĂ©cifiques

37 – Marchandises

38 – En acheminement

39 – DĂ©prĂ©ciations

đŸ§Ș 31 – MatiĂšres premiĂšres

311 – Matiùres A

312 – Matiùres B

317 – Fournitures

📩 32 – Approvisionnements

321 – Matiùres consommables

322 – Fournitures

3221 – Combustibles

3222 – Entretien

3223 – Atelier

3225 – Bureau

326 – Emballages

🏭 33 – En-cours de production (biens)

331 – Produits en cours

335 – Travaux en cours

đŸ§Ÿ 34 – En-cours (services)

341 – Études

345 – Prestations

📩 35 – Stocks de produits

351 – Produits intermĂ©diaires

355 – Produits finis

358 – Produits rĂ©siduels

3581 – DĂ©chets

3585 – Rebuts

🛒 37 – Marchandises

371 – Marchandises A

372 – Marchandises B

🚚 38 – Stocks en circulation

Stocks en cours d’acheminement

DĂ©pĂŽts ou consignation

⚠ 39 – DĂ©prĂ©ciations

391 – Matiùres

392 – Approvisionnements

393 – En-cours biens

394 – En-cours services

395 – Produits

397 – Marchandises

đŸ‘„ Classe 4 – Comptes de tiers

📊 Clients – Fournisseurs

40 – Fournisseurs

41 – Clients

42 – Personnel

43 – Organismes sociaux

44 – État

45 – Groupe / associĂ©s

46 – Divers

47 – Comptes transitoires

48 – RĂ©gularisation

49 – DĂ©prĂ©ciations

🏭 40 – Fournisseurs

401 – Fournisseurs

403 – Effets à payer

404 – Fournisseurs d’immobilisations

408 – Factures non parvenues

409 – Fournisseurs dĂ©biteurs

đŸ§Ÿ 41 – Clients

411 – Clients

413 – Effets à recevoir

416 – Clients douteux

418 – Produits à recevoir

419 – Clients crĂ©diteurs

đŸ‘€ 42 – Personnel

421 – RĂ©munĂ©rations

425 – Avances

426 – DĂ©pĂŽts

428 – Charges à payer

đŸ„ 43 – Organismes sociaux

431 – SĂ©curitĂ© sociale

437 – Autres organismes

438 – Charges à payer

đŸ›ïž 44 – État

441 – Subventions

444 – ImpĂŽts sur les bĂ©nĂ©fices

445 – TVA

447 – Autres impîts

448 – Charges à payer

đŸ€ 45 – Groupe et associĂ©s

451 – Groupe

455 – Comptes courants

456 – OpĂ©rations sur capital

457 – Dividendes

458 – OpĂ©rations communes

🔄 46 – Comptes divers

462 – Cessions d’immobilisations

464 – VMP

467 – Autres comptes

468 – Charges / produits à recevoir

⏳ 47 – Comptes transitoires

471 à 475 – Comptes d’attente

476 – DiffĂ©rences de conversion (actif)

477 – DiffĂ©rences de conversion (passif)

478 – Autres comptes transitoires

📆 48 – RĂ©gularisation

481 – Charges Ă  rĂ©partir

486 – Charges constatĂ©es d’avance

487 – Produits constatĂ©s d’avance

488 – RĂ©partition pĂ©riodique

⚠ 49 – DĂ©prĂ©ciations

491 – Clients

495 – Groupe / associĂ©s

496 – DĂ©biteurs divers

💳 Classe 5 – Comptes financiers

📊 Comptes financiers

  • 50 – Valeurs mobiliĂšres
  • 51 – Banques
  • 52 – Instruments de trĂ©sorerie
  • 53 – Caisse
  • 54 – RĂ©gies
  • 58 – Virements
  • 59 – DĂ©prĂ©ciations
🔎 Valeurs mobiliùres

50 – Valeurs mobiliùres

501 – Entreprises liĂ©es

502 – Actions propres

503 – Actions

5031 – Titres cotĂ©s

5035 – Titres non cotĂ©s

504 – Autres titres

506 – Obligations

507 – Bons du TrĂ©sor

508 – Autres valeurs

509 – Versements non libĂ©rĂ©s

🏩 Banques & flux

51 – Banques

511 – Valeurs à encaisser

5112 – Chùques

5113 – Effets

512 – Banques

5121 – Monnaie nationale

5124 – Devises

514 – CCP

516 – SociĂ©tĂ©s de bourse

517 – Organismes financiers

518 – IntĂ©rĂȘts courus

519 – Concours bancaires

💰 TrĂ©sorerie

52 – Instruments de trĂ©sorerie

Instruments financiers court terme

53 – Caisse

531 – Caisse siùge

5311 – Monnaie nationale

5314 – Devises

532 – Caisses secondaires

⚙ Mouvements & ajustements

54 – RĂ©gies

Avances et fonds délégués

58 – Virements internes

Mouvements entre comptes

59 – DĂ©prĂ©ciations

590 – Valeurs mobiliùres

5903 – Actions

5904 – Autres titres

5906 – Obligations

5908 – Autres valeurs

💾 Classe 6 – Comptes de charges

📊 Structure des charges

  • 60 – Achats
  • 61/62 – Services extĂ©rieurs
  • 63 – ImpĂŽts et taxes
  • 64 – Charges de personnel
  • 65 – Gestion courante
  • 66 – Charges financiĂšres
  • 67 – Charges exceptionnelles
  • 68 – Dotations
  • 69 – Participation & impĂŽts
🔎 Achats

60 – Achats

601 – Matiùres premiùres

602 – Autres approvisionnements

604 – Prestations

605 – MatĂ©riel

606 – Fournitures non stockĂ©es

607 – Marchandises

609 – Rabais et remises

603 – Variation de stocks

đŸ› ïž Services extĂ©rieurs

61 – Services extĂ©rieurs

612 – CrĂ©dit-bail

613 – Locations

614 – Charges locatives

615 – Entretien

616 – Assurances

617 – Études

618 – Divers

62 – Autres services extĂ©rieurs

621 – Personnel extĂ©rieur

622 – Honoraires

623 – PublicitĂ©

624 – Transports

625 – DĂ©placements

626 – TĂ©lĂ©com

627 – Services bancaires

đŸ›ïž Fiscal & social

63 – Impîts et taxes

631 – Taxes sur salaires

633 – Contributions sociales

635 – Impîts directs

637 – Autres taxes

64 – Charges de personnel

641 – Salaires

645 – Cotisations sociales

647 – Charges sociales diverses

648 – Autres charges

đŸ’Œ Gestion & finance

65 – Gestion courante

651 – Redevances

654 – CrĂ©ances irrĂ©couvrables

655 – RĂ©sultat en commun

658 – Charges diverses

66 – Charges financiùres

661 – IntĂ©rĂȘts

665 – Escomptes

666 – Pertes de change

668 – Autres charges financiùres

⚠ Exceptionnel & ajustements

67 – Charges exceptionnelles

671 – Charges de gestion

675 – Cessions d’actifs

678 – Charges exceptionnelles

68 – Dotations

681 – Exploitation

686 – Financiùres

687 – Exceptionnelles

69 – Participation et impîts

691 – Participation salariĂ©s

695 – ImpĂŽts sur bĂ©nĂ©fices

698 – IntĂ©gration fiscale

📈 Classe 7 – Comptes de produits

📊 Structure des produits

  • 70 – Ventes
  • 71 – Production stockĂ©e
  • 72 – Production immobilisĂ©e
  • 73 – Produits Ă  long terme
  • 74 – Subventions
  • 75 – Gestion courante
  • 76 – Produits financiers
  • 77 – Produits exceptionnels
  • 78 – Reprises
  • 79 – Transferts
🔎 Ventes

70 – Ventes

701 – Produits finis

702 – Produits intermĂ©diaires

703 – Produits rĂ©siduels

704 – Travaux

705 – Études

706 – Prestations de services

707 – Marchandises

708 – Produits annexes

709 – Rabais et remises

🏭 Production

71 – Production stockĂ©e

713 – Variation des stocks

7133 – Production de biens

7134 – Production de services

7135 – Produits finis

72 – Production immobilisĂ©e

721 – Immobilisations incorporelles

722 – Immobilisations corporelles

đŸ—ïž Produits d’exploitation

73 – Produits à long terme

731 – Produits en cours

739 – Produits terminĂ©s

74 – Subventions d’exploitation

741 – Subventions liĂ©es Ă  l’activitĂ©

đŸ’Œ Gestion & finance

75 – Gestion courante

751 – Redevances

752 – Revenus immobiliers

758 – Produits divers

76 – Produits financiers

761 – Produits de participation

762 – Produits des immobilisations

764 – Revenus des placements

768 – Autres produits financiers

⚠ Exceptionnel & ajustements

77 – Produits exceptionnels

771 – Produits de gestion

775 – Produits de cession

778 – Produits exceptionnels

78 – Reprises

781 – Reprises d’exploitation

786 – Reprises financiùres

787 – Reprises exceptionnelles

79 – Transferts

791 – Transferts d’exploitation

796 – Transferts financiers

797 – Transferts exceptionnels

📊 Explication du compte de rĂ©sultat

Le compte de rĂ©sultat prĂ©sente la performance Ă©conomique d’une entreprise sur une pĂ©riode donnĂ©e. Il met en regard les produits et les charges afin d’expliquer la formation du rĂ©sultat net.

📌 Structure gĂ©nĂ©rale

Produits (PCG)

  • Ventes (70)
  • Production (71/72)
  • Autres produits (74/75)
  • Financier / exceptionnel (76/77)

Charges (PCG)

  • Achats (60/603)
  • Services (61/62)
  • Personnel (64)
  • Dotations / impĂŽts (68 / 63)
📊 Étages
  • Marge
  • REX
  • RCAI
  • RĂ©sultat net
🎯 UtilitĂ©
  • Mesurer la rentabilitĂ©
  • Comprendre les coĂ»ts
  • Suivre l’évolution

📋 Lecture structurĂ©e

NiveauCalculLectureComptes
CAVentesTaille activité70
MargeCA – coĂ»tsRentabilitĂ©60 / 603
EBEMarge – chargesPerformance61/62 / 64
REXEBE ajustéActivité68 / 74
RCAIREX ± financierFinancement76 / 66
RNRĂ©sultat finalPerformance globale77 / 69

📊 Formation du rĂ©sultat

CA
1000
Coûts
-600
Charges
-300
Autres
-100
RĂ©sultat
0

Lecture : Ă©quilibre produits / charges → rĂ©sultat nul.

đŸ—ș Croissance × RentabilitĂ©

Rentabilité élevéeRentabilité faible
Croissance forte✔ Croissance saine⚠ Pression coĂ»ts
Croissance faible⚠ Rentable mais stagnant❌ Zone de risque
✅ Synthùse

Mesure

  • RentabilitĂ©
  • CoĂ»ts
  • Performance

Analyse

  • Marges
  • Structure des charges
  • Effet financier

📘 Explication du Bilan

Le bilan prĂ©sente la situation patrimoniale de l’entreprise Ă  une date donnĂ©e.

📩 Actif

Immobilisations (20 Ă  28)

Stocks (31 Ă  37)

Créances (41)

Trésorerie (512)

💰 Passif

Capitaux propres

RĂ©sultat

Dettes financiĂšres

Dettes fournisseurs

📋 Structure du bilan

RubriqueComptesLecture
Immobilisations20-28Investissements
Actif circulant31-58Exploitation
Capitaux propres10-14Solidité
Dettes16 / 40Endettement

🔄 Cycle d’exploitation & BFR Normatif

Le cycle d’exploitation correspond au dĂ©calage entre encaissements et dĂ©caissements. Le BFR mesure le financement nĂ©cessaire pour couvrir ce dĂ©calage.

🔁 Cycle d’exploitation

Achats

Production / stockage

Vente

Encaissement

📊 Composantes

Stocks (31 Ă  37)

Créances clients (41)

Dettes fournisseurs (40)

🧼 Formule BFR

BFR = Stocks + CrĂ©ances – Dettes

Positif = besoin

NĂ©gatif = ressource

📈 BFR Normatif

Basé sur le CA

Exprimé en jours

Outil de pilotage

📋 Analyse du BFR

ÉlĂ©mentCalculLecturePCG
StocksCoĂ»t × durĂ©eImmobilisation31 Ă  37
CrĂ©ancesCA × dĂ©lai clientNon encaissĂ©41
DettesAchats × dĂ©lai fournisseurFinancement40
BFRStocks + CrĂ©ances – DettesBesoin structurel—

📊 BFR en jours

Stocks
30
Créances
45
Dettes
−35
BFR
40 jours

30 + 45 − 35 = 40 jours de BFR

đŸ—ș Lecture stratĂ©gique

Tension faibleTension forte
Croissance forte✔ Croissance maĂźtrisĂ©e⚠ Besoin de financement
Croissance faible✔ StabilitĂ©âŒ Blocage trĂ©sorerie
✅ Synthùse

Mesure

Besoin d’exploitation

DĂ©lais clients / fournisseurs

Pilotage

DSO / DPO

Stocks

Trésorerie

💰 Plan de Financement

Le plan de financement met en regard les besoins et les ressources. Il permet de vĂ©rifier l’équilibre financier et d’anticiper la trĂ©sorerie.

📉 Besoins

Investissements (20 Ă  28)

Augmentation du BFR

Remboursements d’emprunts

🎯 Objectif

VĂ©rifier l’équilibre

Sécuriser la trésorerie

Anticiper les tensions

📈 Ressources

Apports (101)

Emprunts (16)

CAF

⚖ Point clĂ©

Ressources ≄ Besoins

Sinon :

Financement complémentaire

Ajustement du projet

📋 Structure du plan de financement

BesoinsMontantRessourcesMontant
Investissements500Apports300
BFR200Emprunts300
Remboursements100CAF200
Total800Total800

📊 Équilibre financier

Besoins
800
Ressources
800

Équilibre respectĂ© : besoins = ressources

đŸ—ș Lecture stratĂ©gique

Financement sécuriséFinancement fragile
Croissance forte✔ Expansion maĂźtrisĂ©e⚠ Risque de tension
Croissance faible✔ Stable❌ Structure fragile
✅ Synthùse

Lecture

Besoins du projet

Ressources disponibles

Analyse

CAF

Endettement

Équilibre financier

đŸ§Ÿ Tableau de TVA

Le tableau de TVA permet de calculer la TVA collectée, la TVA déductible et la TVA nette à payer ou à récupérer.

📈 TVA collectĂ©e

Facturée aux clients

Compte 44571

Dette envers l’État

🧼 TVA nette

TVA collectĂ©e – TVA dĂ©ductible

Positive : TVA Ă  payer

Négative : crédit de TVA

📉 TVA dĂ©ductible

Payée aux fournisseurs

Comptes 44566 / 44562

RĂ©duction de la TVA due

⚠ Points de vigilance

Taux (20%, 10%, 5,5%)

Exigibilité

Cut-off

📋 Calcul simplifiĂ©

ÉlĂ©mentBase HTTauxTVACompte
Ventes10 00020%2 00044571
Achats5 00020%1 00044566
TVA nette1 00044551

📊 Flux de TVA

TVA collectée
2 000
TVA déductible
1 000
TVA Ă  payer
1 000

2 000 collectĂ©e – 1 000 dĂ©ductible = 1 000 Ă  reverser

đŸ—ș Lecture stratĂ©gique

Impact faibleImpact fort
ActivitĂ© stable✔ TVA maĂźtrisĂ©e⚠ DĂ©calage trĂ©sorerie
Croissance✔ CrĂ©dit TVA❌ Forte tension
✅ Synthùse

Ce que mesure la TVA

Flux fiscal

Impact trésorerie

À piloter

Comptes 445

Exigibilité

DĂ©caissements

💧 Tableau de trĂ©sorerie

Le tableau de trĂ©sorerie suit les encaissements et dĂ©caissements sur une pĂ©riode afin d’anticiper les tensions de cash et sĂ©curiser l’activitĂ©.

💰 Encaissements

Ventes encaissées

Acomptes / subventions

Apports / emprunts

📊 Logique du tableau

Trésorerie début

+ Encaissements

− DĂ©caissements

= Trésorerie fin

💾 DĂ©caissements

Fournisseurs

Salaires et charges

ImpĂŽts & taxes

Investissements

⚠ Points de vigilance

DĂ©calage encaissement

Pics de TVA

Saisonnalité

📋 Tableau mensuel

FluxMontantComptes
Trésorerie début30 000512
Encaissements+60 000411 → 512
DĂ©caissements−57 000401 / 421 / 445
Variation+3 000
Trésorerie fin33 000512

📊 Flux de trĂ©sorerie

Encaissements
60 000
DĂ©caissements
57 000
Variation
+3 000

Encaissements > décaissements = trésorerie positive

đŸ—ș Lecture stratĂ©gique

Tension faibleTension forte
PrĂ©visible✔ TrĂ©sorerie maĂźtrisĂ©e⚠ Pics anticipĂ©s
ImprĂ©visible⚠ Fiabiliser donnĂ©es❌ Risque de rupture
✅ Synthùse

Ce que montre la trésorerie

Cash réel

Tensions court terme

À piloter

Calendrier flux

BFR

DĂ©cisions CAPEX

💧 Flux financiers & tableau de trĂ©sorerie

Les flux financiers retracent les mouvements réels de trésorerie : exploitation, investissement et financement.

🔄 Flux d’exploitation

Encaissements clients

Paiements fournisseurs

Salaires & charges

TVA & impĂŽts

đŸ—ïž Flux d’investissement

Achats d’immobilisations

Cessions d’actifs

Impact BFR

💳 Flux de financement

Apports en capital

Emprunts

Remboursements

Dividendes

📊 Logique globale

Trésorerie initiale

+ Flux entrants

− Flux sortants

= Trésorerie finale

📋 Synthùse des flux

TypeEntréesSortiesComptes
Exploitation50 00043 000411 / 401 / 421 / 445
Investissement2 0008 0002x / 404
Financement10 0005 000101 / 16
Variation+6 000SynthĂšse

📊 RĂ©partition des flux

Exploitation
+7 000
Investissement
−6 000
Financement
+5 000
Total
+6 000

Exploitation = moteur cash / Investissement = consommation / Financement = Ă©quilibre

đŸ—ș Lecture stratĂ©gique

Cash fortCash faible
Croissance forte✔ AutofinancĂ©e⚠ Dette Ă©levĂ©e
Croissance faible✔ Stable❌ FragilitĂ©
✅ Synthùse

Ce que montrent les flux

Origine du cash

Utilisation

À analyser

Cash d’exploitation

Investissements

DĂ©pendance financement

🏱 Amortissements et types d’immobilisation

Les immobilisations reprĂ©sentent les actifs durables dĂ©tenus par l’entreprise.

L’amortissement permet de rĂ©partir leur coĂ»t sur leur durĂ©e d’utilisation afin de reflĂ©ter leur consommation Ă©conomique dans le temps.

📌 Principes

Pourquoi amortir

Traduire la perte de valeur d’un actif

Lisser le coût sur plusieurs exercices

Respecter le principe de prudence

Ce que cela impacte

RĂ©sultat d’exploitation

Valeur nette comptable (VNC)

CapacitĂ© d’autofinancement (CAF)

⚠ Bonnes pratiques

Bonnes pratiques

Adapter la durĂ©e Ă  l’usage rĂ©el

Documenter la méthode

Vérifier cohérence fiscale

Risques Ă  Ă©viter

Surévaluer la durée

Confondre amortissement / dépréciation

NĂ©gliger les tests de valeur

📋 Types d’immobilisations

CatégorieExemplesParticularité
IncorporellesLogiciels, brevets, fonds commercialActifs immatériels
CorporellesMatériel, véhicules, bùtimentsActifs physiques amortis
FinanciÚresTitres, dépÎtsNon amortissables

📊 MĂ©thodes d’amortissement

MĂ©thodePrincipeUsage
LinéaireRépartition égaleMéthode standard
DégressifAmortissement accéléréActifs technologiques
UnitĂ© d’ƓuvreSelon utilisation rĂ©elleMachines industrielles

đŸ—ș Impact RĂ©sultat × Bilan

Impact résultat fortImpact résultat faible
Bilan fortImmobilisations corporellesImmobilisations financiĂšres
Bilan faibleImmobilisations incorporellesActifs amortis
✅ Synthùse

À maütriser

Nature des actifs

DurĂ©e d’usage

MĂ©thode d’amortissement

À piloter

Impact sur résultat

Impact sur CAF

Cohérence des investissements

đŸłïžâ€đŸŒˆ Soldes IntermĂ©diaires de gestion (SIG)

Ce graphique illustre la formation du rĂ©sultat Ă  partir de la production jusqu’au rĂ©sultat net, en mettant en Ă©vidence les soldes intermĂ©diaires de gestion.

📈 Lecture graphique des SIG

PE
1 200
CI
-700
VA
500
Personnel
-250
ImpĂŽts
-30
Subventions
+10
EBE
230
Dotations
-80
RE
130
Financier
-25
RCAI
105
Exceptionnel
-15
ImpĂŽt
-25
RĂ©sultat net
65

Lecture : la valeur ajoutĂ©e puis l’EBE permettent de comprendre la crĂ©ation de richesse, jusqu’au rĂ©sultat net aprĂšs prise en compte du financier, de l’exceptionnel et de l’impĂŽt.

đŸȘ™ CapacitĂ© d’autofinancement (CAF)

La CAF mesure les ressources gĂ©nĂ©rĂ©es par l’activitĂ©, disponibles pour financer les investissements.

Elle se calcule en neutralisant les éléments non décaissés et non encaissés.

📌 Rîle de la CAF

À quoi sert la CAF

Financer les investissements (CAPEX)

Rembourser la dette

Renforcer la trésorerie

⚙ Logique de calcul

Principe

+ Charges non décaissées

− Produits non encaissĂ©s

Ajustements exceptionnels

📊 MĂ©thodes

Deux méthodes usuelles

Additive : RĂ©sultat net + retraitements

Soustractive : EBE + retraitements

⚠ Points de vigilance

À surveiller

Le BFR consomme du cash

Les investissements sont exclus

Comparer CAF, dettes et CAPEX

📊 Calcul de la CAF (exemple)

RĂ©sultat net (RN)
+80
+ Dotations aux amortissements
+60
+ Dotations aux provisions
+20
− Reprises sur provisions
−10
− Plus-values de cession
−5
CAF
145

Lecture : la CAF reprĂ©sente la capacitĂ© rĂ©elle de gĂ©nĂ©ration de cash par l’activitĂ©, indĂ©pendamment des Ă©lĂ©ments comptables non dĂ©caissĂ©s.

💰 BFR d’exploitation et BFR normatif

Le besoin en fonds de roulement (BFR) correspond au financement nĂ©cessaire pour couvrir les dĂ©calages d’encaissements et de paiements.

Il peut ĂȘtre observĂ© dans les comptes de l’entreprise (BFR d’exploitation) ou estimĂ© dans un prĂ©visionnel (BFR normatif).

📊 BFR d’exploitation

Calculé à partir du bilan comptable.

Stocks

Créances clients

Dettes fournisseurs

Il reflùte la situation bilantielle de l’entreprise.

📈 BFR normatif

Calculé dans un prévisionnel.

BasĂ© sur le chiffre d’affaires

DĂ©lais clients

DĂ©lais fournisseurs

Rotation des stocks

Il représente un besoin théorique.

🎯 Objectif rĂ©el

Analyser la situation financiĂšre existante.

🚀 Objectif prĂ©visionnel

Anticiper les besoins de trésorerie.

📊 Comparaison BFR

TypeBaseObjectif
BFR exploitationBilanAnalyse réelle
BFR normatifPrévisionnelAnticipation

📊 Exemple BFR normatif (boulangerie)

DASStockCréancesDettesBFR
PainFarineComptant30 joursFaible
PĂątisserieProduits fraisComptant15-30 joursMoyen
TraiteurAlimentaireEntreprises15-30 joursMoyen

đŸ—ș Cycle d’exploitation

ActifPassif
Cycle
Stocks – CrĂ©ances
Dettes fournisseurs
RĂ©sultat
BFR = Stocks + CrĂ©ances − Dettes
✅ Synthùse

BFR d’exploitation

Mesure le besoin réel dans les comptes.

BFR normatif

Permet d’anticiper les besoins futurs.

💰 BFR d’exploitation et BFR normatif

Le besoin en fonds de roulement (BFR) correspond au financement nĂ©cessaire pour couvrir les dĂ©calages d’encaissements et de paiements.

Il peut ĂȘtre observĂ© dans les comptes de l’entreprise (BFR d’exploitation) ou estimĂ© dans un prĂ©visionnel (BFR normatif).

📊 BFR d’exploitation

Calculé à partir du bilan comptable.

  • Stocks
  • CrĂ©ances clients
  • Dettes fournisseurs

Il reflùte la situation bilantielle de l’entreprise.

📈 BFR normatif

Calculé dans un prévisionnel.

  • BasĂ© sur le chiffre d’affaires
  • DĂ©lais clients
  • DĂ©lais fournisseurs
  • Rotation des stocks

Il représente un besoin théorique.

🎯 Objectif rĂ©el

Analyser la situation financiĂšre existante.

🚀 Objectif prĂ©visionnel

Anticiper les besoins de trésorerie.

📊 Comparaison BFR

TypeBaseObjectif
BFR exploitationBilanAnalyse réelle
BFR normatifPrévisionnelAnticipation

📊 Exemple BFR normatif (boulangerie)

DASStockCréancesDettesBFR
PainFarineComptant30 joursFaible
PĂątisserieProduits fraisComptant15-30 joursMoyen
TraiteurAlimentaireEntreprises15-30 joursMoyen

đŸ—ș Cycle d’exploitation

ActifPassif
Cycle

Stocks – CrĂ©ances

Dettes fournisseurs

RĂ©sultat

BFR = Stocks + CrĂ©ances − Dettes

✅ Synthùse

BFR d’exploitation

Mesure le besoin réel dans les comptes.

BFR normatif

Permet d’anticiper les besoins futurs.

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